Voor een multinationale onderneming in de maak- en service-industrie heb ik de eerste zelfstandige geconsolideerde IFRS-jaarrekening opgesteld. De onderneming werd voorheen binnen een groter geheel in de consolidatie opgenomen, zowel voor de totale groep (beursgenoteerd) als voor de Nederlandse geconsolideerde jaarrekening (403 BW2 toepassing). Door de beursnotering was wel nagenoeg alle IFRS-data aanwezig in de vorm van consolidatie returns samengevat in Excel sheets.
De jaarrekening werd (natuurlijk) gecontroleerd, en omdat het de eerste IFRS-jaarrekening was met een speciale beoordeling door de IFRS Specialisten van het (externe) accountantskantoor.
De belangrijkste werkonderdelen betroffen:
- Opzet rapportage set – om de externe accountant te voorzien van een controle-object is een complete IFRS-rapportage set gemaakt die een brug vormde van de ‘local GAAP’ jaarrekening via aanpassingen (bijvoorbeeld IFRS 16 Leases implementatie, goodwill en latente belasting aanpassingen) naar de IFRS-rapportage in de vorm van consolidatie returns samengevat in Excel sheets. De ‘local GAAP’ jaarrekening was gedefinieerd als het controle object van de lokale accountants, de aanpassingen en IFRS-cijfers waren het domein van de groepsaccountant,
- IFRS 3 Business Combinations identificatie van ‘identifiable assets acquired, liabilities assumed’ en ‘non-controlling interest’ – in samenspraak met een waarderingsspecialist immateriële vaste activa (brand name, non-contractual customer relationships, voorraden, contracten) waarderen, en goodwill/(bargain) badwill en contingent consideration bepalen,
- Validatie IFRS 16 Leases implementatie – door de lagere materialiteit voor de eerste zelfstandige geconsolideerde IFRS-jaarrekening en om een juist(er) startpunt te verkrijgen zijn alle IFRS 16 aanpassingen opnieuw gemaakt. De ‘interest rate implicit in the lease’ voor de onderneming moest worden bepaald en een rekenmodel moest worden ontwikkeld in Excel. Ook de volledigheid van het lease bestand moest in samenwerking met de lokale accountant worden gecontroleerd, de centrale berekeningen werden door de groepsaccountant gecontroleerd,
- Extern controle dossier opleveren – dit bestaat uit documentatie (management trail) van de rapportage sets naar de geconsolideerde jaarrekening. Consolidatie van de IFRS-rapportage sets (openingsbalans en 31 december 2019 balans, korte periode resultatenrekening en kasstroomoverzicht opstellen, overzicht met uitleg van alle toegepaste correcties, herberekening fiscale posities, aanpassing 12 maanden rapportage naar korte periode (4 maanden), IFRS 3 en IFRS 16 documentatie en uitleg,
- IFRS-jaarrekening opleveren – Excel tabellen gekoppeld aan de consolidatie, gekopieerd (met automatische koppelingen) in Word met versiebeheer en complete management trail tussen versies.
Daarnaast ook de Dutch GAAP jaarrekening voor toepassing van 403 BW 2 voor de Nederlandse ondernemingen in de groep opgesteld.